C-Level, wie verhandeln Sie Ihre Trennung?

Der Steuerpflichtige ist Mitglied der Geschäftsleitung. Gemäss Austrittsvereinbarung gleicht der Arbeitgeber die Vorsorgelücke durch eine Pensionskassen-Nach apostolic. Der Lohnausweis weist diese Nach apostolic aus. Am Tag nach Ende des Arbeitsverhältnisses verlangt der Steuerpflichtige die Ausrichtung der Vorsorgeguthaben in Kapitalform.

Das Finanzamt besteuert die Kapitalentnahme (einschließlich der jüngsten Rücknahme). Das Finanzamt besteuert das Einkommen und Vermögen des Jahres, in dem das Arbeitsverhältnis endet, indem es die Abzugsfähigkeit der Rücknahme ablehnt und erklärt, dass die Besteuerung der Kapitalentnahme erst nach Inkrafttreten der Einkommens- und Vermögenssteuer korrigiert würde.

Bundesrichter befassen sich mit der Abfindung durch den Arbeitgeber und deren steuerlichen Einstufung.

Zunächst stellen sie fest, dass eine effektive Doppelbesteuerung vorliegt, was rechtswidrig ist. (Erw. 2.3.) Tatsächlich geht aus dem Urteil nirgends hervor, dass die Steuerverwaltung die Besteuerung des Kapitalbezugs korrigieren würde, noch unter welchen Modalitäten. (Erw. 2.4.) Zudem sind die Gründe für die Korrektur eines rechtskräftigen Entscheids begrenzt, und ein anfänglicher Rechtsfehler gehört nicht dazu. Vom Steuerpflichtigen wird verlangt, dass er seine Rechte im separaten Veranlagungsverfahren geltend macht und nicht bei der Veranlagung seiner Jahressteuer. (Erw. 2.4.1.)

Die Bundesrichter stellen fest, dass der Steuerpflichtige den Arbeitgeber sechs Monate vor der Kapitalabfindung über den anstehenden Rückkauf informiert hatte. Der Rückkaufbetrag war sogar angegeben. Diese Information war auch in der Jahreserklärung ersichtlich. Trotz all dieser Informationen hat das Finanzamt die gesamte Austrittsleistung versteuert. (E. 2.4.2.)

Die Jahressteuer steht im Widerspruch zur Kapitalleistungsbesteuerung. Da die Kapitalleistungsbesteuerung nicht korrigierbar ist, muss die Jahressteuer die Rückzahlung zulassen. (Urt. 2.5.)

TF, Urteil 9C_421/ 2025 vom 8. April 2026