Der Umzug ins Ausland wandelt ein Gesellschafter-Sichtkonto in Einkommen um

Der Steuerpflichtige erhält ein Darlehen von seiner Gesellschaft in T-3. In T0 verlegt er seinen Wohnsitz ins Ausland. In T+2 verkauft er seine Anteile an eine ausländische Gesellschaft, die ihm gehört. Der Verkaufspreis beinhaltet die Übernahme des damit verbundenen Verrechnungskontos (in der Bilanz auf der Aktivseite).

Das Finanzamt rechnet den Saldo der Aktionärsdarlehen zum steuerpflichtigen Einkommen t0 hinzu.

Die kantonalen Richter prüfen die finanzielle Situation des Steuerpflichtigen zum Zeitpunkt t0, nicht nur sein Nettovermögen, sondern auch seine Liquidität, um festzustellen, ob er in der Lage ist, das Darlehen zurückzuzahlen.

Die Bundesrichter erinnern an den Inhalt von Art. 718b OR: Wenn Sie die doppelte Rolle innehaben, (i) als Verwaltungsrat mit Einzelunterschrift (für die Gesellschaft) und (ii) als Vertragspartei im eigenen Namen (für sich selbst), ist die Schriftform erforderlich. (E. 4.4.1.) «Wird die Gesellschaft durch die Person vertreten, mit der sie einen Vertrag schliesst, so muss dieser in der Schriftform geschlossen werden. Diese Vorschrift gilt nicht für die laufenden Geschäfte, bei denen die Leistung der Gesellschaft 1000 Franken nicht übersteigt.» (Art. 718b OR)

Die Steuerbehörde erklärt, dass sie bereits T-3 Zweifel an der Realität des Darlehens (das sich damals auf 300.000 CHF belief) und daran hatte, ob es nicht simuliert war.

Bundesrichter rügen das Finanzamt.

Wenn der Kredit in T-3 simuliert wurde, ist der Verkauf der Beteiligung in T+2 nicht der Auslöser für eine Simulation in T0.

Das Einkommen entspricht der Erhöhung des simulierten Kredits zum Zeitpunkt t0.

Die Entscheidung ist auf Deutsch. Es handelt sich um einen solothurnischen Fall.

TF, Urteil 9C_2016/2025 vom 10. April 2026