Ganz nackt hinter meinem Vertrauen

👉 Der Steuerpflichtige ist Begünstigter eines US-amerikanischen Trusts, dessen Treugeber sein verstorbener Vater ist. Gemäß der Trusturkunde sind die Begünstigten beim Tod des Treugebers der Steuerpflichtige und sein in den USA steuerlich ansässiger Bruder. Die Trusturkunde sieht die Einrichtung von zwei Unter-Trusts vor, einen pro Kind, deren Begünstigte beim ersten Unter-Trust der erste Bruder und seine Nachkommen und beim zweiten der andere Bruder und seine Nachkommen sind. Die Begünstigten haben jährlich Anspruch auf eine Ausschüttung aus dem Trust. Den Treuhändern steht es frei, Erträge oder Kapital aus dem Trust auszuschütten. Ab ihrem 30. Lebensjahr erhalten die Begünstigten jährlich bis zu 51 % des Wertes des Trusts.

👉 Bundesrichter stufen den Trust als unwiderruflichen Festzins-Trust ein. Sie fragen sich dann, ob der Steuerpflichtige eine Stellung innehat, die der eines Nießbrauchers oder eines Begünstigten eines Wohnrechts entspricht (siehe 4.2.2). Gemäß der Ansicht der Lehre ist die Kapitalisierung der Erträge des Trusts zur Ermittlung des steuerpflichtigen Vermögens in den Händen des Begünstigten der beste Weg, der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Rechnung zu tragen (siehe 6.2).

Das Urteil ist auf Deutsch. Es handelt sich um eine Zürcher Angelegenheit.

TF, Urteil 9C_677/2024 vom 8. September 2025