\ud83d\udc49 La contribuable est domicili\u00e9e en \ud83c\udde8\ud83c\udded, d\u00e9tient 99% des parts d’une SCI\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 propri\u00e9taire de deux immeubles en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7. La SCI\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 n’est pas soumise \u00e0 l’IS en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7, ses associ\u00e9s \u00e9tant soumis \u00e0 l’IR pour les revenus qu’elle g\u00e9n\u00e8re, tandis que les seuils de l’IFI ne sont pas atteints. Pour l’imp\u00f4t sur le revenu, la CDI-F pr\u00e9voit qu’il s’agit d’un bien immobilier exclusivement imposable en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7. Pour la fortune, \u00e0 d\u00e9faut d’imposition effective en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7, la comp\u00e9tence de taxer revient \u00e0 la\ud83c\udde8\ud83c\uddedqui traite les parts de la SCI\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 comme des titres, \u00e0 savoir de la fortune mobili\u00e8re imposable au domicile. Le cas est tranch\u00e9. C’est l’objet de l’arr\u00eat ci-dessous qui a fait coul\u00e9 beaucoup d’encre…
\ud83d\udc49 Que se passe-t-il si la SC\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 est soumise \u00e0 l’IS en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7? La SC\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 reste une personne morale et donc devrait \u00eatre trait\u00e9e comme telle par le fisc\ud83c\udde8\ud83c\udded: imposition de la distribution du profit (les dividendes) et non la g\u00e9n\u00e9ration de profit (le b\u00e9n\u00e9fice), imposition des parts comme fortune mobili\u00e8re (au domicile). Trop facile.
\ud83d\udc49 Que se passe-t-il si la SC\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 n’est pas soumise \u00e0 l’IS en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7, ses associ\u00e9s \u00e9tant soumis \u00e0 l’IR et \u00e0 l’IFI en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7? La SC\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 reste une personne morale trait\u00e9e comme telle par le fisc\ud83c\udde8\ud83c\udded, sous r\u00e9serve de l’application de la CDI-F. Si la SC\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 est consid\u00e9r\u00e9e comme un bien immobilier en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7, alors il doit en \u00eatre de m\u00eame en\ud83c\udde8\ud83c\udded(art. 6 et 24.1 CDI-F). Reste encore \u00e0 d\u00e9finir ce que cela signifie concr\u00e8tement.
\ud83d\udc49 Dans la CDI-F, il y a l’art. 6, mais aussi l’art. 7. Quand la SC \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 est g\u00e9r\u00e9e depuis la \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7, elle y a un \u00e9tablissement stable (si\u00e8ge de direction – effective – selon les art. 5.1 et 5.2.a). Si ses facteurs d’imposition sont soumis au r\u00e9gime fiscal des soci\u00e9t\u00e9s de personnes (\u00e0 l’IR), elle tombe non sous l’art. 6 mais sous l’art. 7 et l’art. 24.4. Par cons\u00e9quent, il y a, en\ud83c\udde8\ud83c\udded, exemption dans tous les cas, ind\u00e9pendamment de l’existence d’une imposition effective en France (il n’y a plus d’ISF\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7), et les revenus tir\u00e9s de la SC\ud83c\uddeb\ud83c\uddf7 sont \u00e0 classer comme \u00ab\u00a0autres revenus\u00a0\u00bb localis\u00e9s en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7, tout comme la fortune (valeur des parts) est \u00e0 traiter comme \u00ab\u00a0autre fortune\u00a0\u00bb localis\u00e9e en \ud83c\uddeb\ud83c\uddf7.
\ud83d\udc49 \u00c0 outil complexe, r\u00e9ponse complexe<\/p>\n\n\n\n
TF, arr\u00eat 2C_365\/2021, du 13 d\u00e9cembre 2022<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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