Im Jahr 2003 erwarben die Steuerpflichtigen diverse Liegenschaften, die Teil eines historischen Ensembles einer ehemaligen Fabrik waren. Die Finanzierung des Erwerbs erfolgte ausschlie\u00dflich aus Fremdmitteln. Das historische Ensemble umfasste mehrere Dutzend H\u00e4user, Garagen, ein Heizkraftwerk, Innenh\u00f6fe, G\u00e4rten, Felder und Wiesen auf einer Fl\u00e4che von \u00fcber 2,5 ha. Im Jahr 2017 wurde ein Verfahren zur \u00c4nderung der Raumordnung eingeleitet. Die Steuerpflichtigen beschlossen, einen Teil ihrer Liegenschaften zu verkaufen.
\ud83d\udc49 Die Bundesrichter pr\u00fcfen die Finanzierung, um festzustellen, ob es sich um eine (selbstst\u00e4ndige) Erwerbst\u00e4tigkeit oder um einen Kapitalgewinn aus dem Privatverm\u00f6gen handelt, wie dies die Steuerpflichtigen geltend machen. Die Richter stellen fest, dass die Fremdfinanzierung grunds\u00e4tzlich zu 2\/3 f\u00fcr die erste Rangstufe und zu 2\/3 bis 80% f\u00fcr die zweite Rangstufe erfolgt. \u00dcber 80% hinaus l\u00e4sst die Fremdfinanzierung die Transaktion eher als gewerbliches Gesch\u00e4ft erscheinen:
\u00ab Eine Fremdfinanzierung, die diese Schwelle \u00fcberschreitet, deutet auf eine gewerbliche T\u00e4tigkeit hin. \u00dcblicherweise spricht man von ungew\u00f6hnlich hohen Fremdmitteln bei nicht vom Eigent\u00fcmer selbst genutzten Immobilien sowie bei Zweit- und Ferienwohnungen, wenn der Fremdfinanzierungsanteil \u00fcber zwei Drittel liegt. \u00bb (Erw\u00e4gungsgrund 2.4.1)
\u274c Wenn die Bank aus verschiedenen Gr\u00fcnden \u2013 beispielsweise weil die Immobilie finanziell selbsttragend ist (die eingenommenen Mieten decken alle Kosten einschlie\u00dflich der Abschreibungen mehr als ab) oder weil ihr Wert \u00fcber dem Kaufpreis liegt \u2013 den Erwerb der Immobilie zu 100 % finanziert, muss das Gesch\u00e4ft dann automatisch als gewerbliches Gesch\u00e4ft eingestuft werden? Unserer Meinung nach nein. Das Urteil enth\u00e4lt leider keine n\u00e4heren Angaben dazu, warum der Kauf zu 100 % durch Fremdmittel finanziert wurde.
Die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung hat mit Kreisschreiben Nr. 36 zum gewerbsm\u00e4ssigen Wertschriftenhandel eine Praxis\u00e4nderung des BGer zur Umqualifizierung von Kapitalgewinnen aus dem Privatverm\u00f6gen in eine selbstst\u00e4ndige Erwerbst\u00e4tigkeit ver\u00f6ffentlicht. Die genannten Grunds\u00e4tze gelten nicht nur f\u00fcr den gewerbsm\u00e4ssigen Wertschriftenhandel, sondern auch f\u00fcr andere T\u00e4tigkeiten (oder Leidenschaften), wie Immobilien, Wein, Plakate, Kunstwerke usw.
\ud83d\udca1 Hinweis: Der Handels-\/Gewerbeverm\u00f6gen wird vererbt, sodass, wenn die Erben der Steuerzahler die Immobilien verkauft h\u00e4tten, es auch zu einer Neubewertung als Handels-\/Gewerbeverm\u00f6gen gekommen w\u00e4re. Handels-\/Gewerbeverm\u00f6gen ist wie das Pflaster \ud83e\ude79 des K\u00e4pt'n Haddock im Falllfloor.
Es handelt sich um eine Z\u00fcrcher Angelegenheit. Das Urteil ist auf Deutsch.<\/p>\n\n\n\n
TF, Urteil 9C_541\/2023 vom 20. August 2024<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
En 2003, les contribuables ont acquis divers immeubles faisant partie un ensemble historique d’une ancienne fabrique. Le financement de l’acquisition s’est fait exclusivement par des fonds \u00e9trangers. L’ensemble historique r\u00e9unis plusieurs douzaines de maisons, des garages, une centrale de chauffage, des cours, des jardins, des champs et des pr\u00e9s, sur une surface de plus de […]<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-157","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-uncategorized"],"acf":[],"yoast_head":"\n